一、受案背景

200X年至201X年，犯罪嫌疑人XX利用其担任多个省份领导干部等职务上的便利，为有关单位和个人在企业经营、职务晋升等方面提供帮助，收受相关人员的贿赂，并违反相关规定，滥用职权，致使公共财产遭受重大损失，造成恶劣社会影响。201X年X月，经中共中央批准，中央纪委对犯罪嫌疑人严重违纪问题进行立案审查，后将涉嫌犯罪问题、线索及所涉款物移送司法机关依法处理。201X年X月，最高人民检察院经审查决定，依法对犯罪嫌疑人以涉嫌受贿罪立案侦查并采取强制措施。经过1年多的侦查取证，受贿和滥用职权的犯罪事实基本侦查完毕，但已经掌握的犯罪嫌疑人家庭财产远远大于已经查明的其家庭财产来源的总和，涉嫌巨额财产来源不明罪的认定。

鉴于来源不明巨额财产的查证涉及到大量的书证和数字计算，经领导研究决定，指派多名司法会计师到专案组工作，就来源不明财产数额的查证工作提供技术协助。

二、案件的难点

通过与专案组领导、办案人员沟通交流，查阅现有的案卷材料，发现本案若办理巨额财产来源不明案有很多难点。

一是在一年多的案件办理过程中，没有专门针对巨额财产来源不明问题进行调查取证，已经获取的相关证据材料分散在各本案卷中。同时，专案组成员没有办理此类案件的工作经验，有畏难情绪。

二是本案财产状况十分复杂，扣押的资金来源于代犯罪嫌疑人理财的20多个账户，有国内证券账户、香港证券账户，币种涉及人民币、美元、港币，账户资金往来频繁，且资金的进出大多数是通过第三人账户，涉及的40多个相关人员分布在全国各地，取证工作有一定的难度。

三是扣押的15套房产除单位分配的公房以外，均未登记在犯罪嫌疑人家庭名下，购买价款也全部来源于第三人，购买房产的资金需要逐笔进行落实。

四是在多个地方扣押了600多件物品，未找到能够证明购买价款的购物凭证，物品种类繁多，数量巨大。

三、协助办案经过

（一）与专案组人员沟通交流，统一认识，协助制订切实可行的工作方案

司法会计师与专案组工作人员共同研习了巨额财产来源不明罪的相关法律规定，结合自己的工作经验，探讨工作的总体思路和细节问题。通过共同学习和讨论，明确本案总的工作思路是：弄清犯罪嫌疑人家庭财产总额和有来源的财产数额，并据此确定了侦查重点：一是理清20多个代理财账户资金的来源和去向，确定每个账户收入、支出、剩余和投资损益的资金数额；二是弄清15套房产的资金来源，确定犯罪嫌疑人实际出资的数额；三是对物品进行分类，确定有来源的部分和无来源的部分。同时明确了本案的难点是涉及人员众多，取证地点从南到北有10多个省份，取证难度较大。

在统一认识的基础上，针对工作重点和困难，司法会计师协助办案人员制订了切实可行的工作方案。同时，专案组领导明确了综合组、司法会计组和侦查组的各自职责和办案流程，并对具体需要查证的任务进行分解，落实到每个侦查小组。各侦查小组负责调查取证，取回的证据先交综合组审核，再由综合组交司法会计组，司法会计组根据证据情况计算犯罪数额，提出补查提纲交综合组，综合组审核把关后交侦查组继续侦查，并制订了定期交流、总结、汇报的相关制度。

（二）协助办案人员具体查证相关财产，并综合全案证据，计算、确定相关财产数额

1.相关代理理财的查证与计算。代犯罪嫌疑人理财的账户有20多个，资金进出频繁。办案人员最初采用的是资金流向图的方式来表述资金的往来，这种方法虽然看起来直观，但也存在两个问题，第一是绘制起来有难度，第二就是不能清晰的表达每个理财人收到的资金数额、支出去的资金数额、剩余的资金数额以及损益情况。为了准确确定每一个理财人处资金的收支和损益情况，司法会计师制作了电子表格，以方便弄清资金的真实来源，便于侦查组进一步调查取证。表格的内容包括“时间、摘要（记录资金来源去向）、收入、支出、剩余、损益、备注（摘录相关证据情况，对资金来源和去向进行详细说明）”。

XXXX处资金明细表?

针对代理理财的书证不完善问题，司法会计师提出进一步调取书证的补证建议。先根据书证显示的资金走向，弄清每一个理财人的资金进出情况，再由办案人员向犯罪嫌疑人、相关证人进行核实，最终确定每个理财人收入的资金数额、支出的资金数额、剩余的资金数额。在计算时，将剩余的资金数额计入家庭总财产，将投资损益数额计入有来源的财产部分。其中，投资损益=剩余资金+支出资金-收入资金。

文章来源：《计算机光盘软件与应用》 网址: http://www.jsjgprjyyy.cn/qikandaodu/2021/0517/1202.html

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